налоговые вычеты
Общество с ограниченной ответственностью "ЮСТА" 152934 Ярославская область гор Рыбинск ул. Румянцевская дом 25 офис 8 телефон: +7 (4852) 60-71-50

ЮСТА

Забираем проблемы, возвращаем решения

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ 3-НДФЛ

8-800-551-0060

8 (800) 551-00-60

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

    Правом на получение имущественного налогового вычета обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности производил:
  • продажу имущества;
  • покупку жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
  • строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
  • у налогоплательщика производился выкуп имущества для государственных или муниципальных нужд. Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен ст. 220 НК РФ.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ИМУЩЕСТВА

    Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:
  • на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;
  • на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;
  • на погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

Максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет составляет 2 000 000 рублей.

В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.

Максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья (земли под него) при погашении процентов по целевым займам (кредитам) составляет 3 000 000 рублей.

Ограничение суммы уплаченных по целевым займам (кредитам) процентов, принимаемых к вычету, применяется к займам (кредитам), полученным после 1 января 2014 года. Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут быть включены в состав имущественного вычета в полном размере без каких-либо ограничений.

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

    В состав расходов, учитываемых при расчёте имущественного налогового вычета, входят:
    • При новом строительстве или приобретении на территории Российской Федерации жилого дома (доли/долей в нём):
    • разработка проектной и сметной документации;
    • приобретение строительных и отделочных материалов;
    • собственно приобретение жилого дома (доли/долей в нём), в том числе на стадии незаконченного строительства;
    • работы или услуги по строительству (достройке) и отделке;
    • организация на жилом объекте электро-, водо- и газоснабжения и канализации (в том числе автономных).
    • При покупке на территории Российской Федерации квартиры или комнаты (доли/долей в них):
    • собственно покупка квартиры или комнаты (доли/долей в них);
    • приобретение прав на квартиру или комнату (доли/долей в них) в строящемся доме;
    • приобретение отделочных материалов;
    • работы, связанные с отделкой квартиры или комнаты (доли/долей в них), в том числе разработка проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры или комнаты возможно только в том случае, если в соответствующем договоре указано приобретение незавершённых строительством жилого дома, либо квартиры или комнаты (прав на них) без отделки.

Прочие расходы, помимо перечисленных, в составе имущественного вычета не учитываются, например, расходы, связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой сантехники и иного оборудования, оформлением сделок и т.д.

    Вычет по покупке жилья не применяется в следующих случаях:
  • если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;
  • если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым. Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ).

При приобретении имущества в общую долевую собственность до 1 января 2014 года размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей/долями собственности.

В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года распределение размера вычета в случае приобретения жилья в общую долевую собственность отменено. Имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов каждого из сособственников в пределах общего установленного лимита вычета.

При этом родители, имеющие несовершеннолетних детей и приобретающие жильё в общую с ними долевую собственность, вправе применить имущественный вычет без распределения по долям.

Если жилье было приобретено по договору мены с доплатой, это не является поводом для отказа в получении имущественного вычета, поскольку Налоговым кодексом не запрещен такой вариант приобретения жилья. Имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому они оба имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности.

ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА

    Для получения имущественного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:
  1. Получить по месту работы, либо сформировать в личном кабинете налогоплательщика справку по форме 2-НДФЛ о суммах начисленных и удержанных налогов за год, в котором производилось приобретение жилой недвижимости, или последующие годы при переходе остатка имущественного вычета на следующий год.
    • Подготовить копии документов, подтверждающих право на жилье, а именно:
    • при строительстве или приобретении жилого дома – свидетельство о государственной регистрации права или выписку из ЕГРН о праве собственности на жилой дом;
    • при приобретении квартиры или комнаты – договор о приобретении квартиры или комнаты, акт о передаче налогоплательщику квартиры или комнаты (доли/долей в ней) или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней) либо выписку из ЕГРН о праве собственности;
    • при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье (доли/долей в нём) – свидетельство о государственной регистрации права собственности или выписку из ЕГРН на земельный участок или долю/доли в нём и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю/доли в нём или выписку из ЕГРН;
    • при погашении процентов по целевым займам (кредитам) – целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заёмными средствами.
    • Подготовить копии платежных документов:
    • подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
    • свидетельствующих об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору (при отсутствии или «выгорании» информации в кассовых чеках такими документами могут служить выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом).
    • При приобретении имущества в общую совместную собственность требуется подготовить:
    • копию свидетельства о браке;
    • письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.
  2. По окончании года, в котором были произведены расходы налогоплательщика на приобретение жилья подготовить и представить в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) с приложением перечисленных выше документов, подтверждающих наличие оснований для предоставления вычета.
  3. В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на приобретение имущества.

Обращаем внимание, что при подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

ВЫЧЕТ ПРИ ОБРАЩЕНИИ К РАБОТОДАТЕЛЮ

Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода, в котором производилось приобретение жилья, а именно - при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе.

    Для этого налогоплательщику необходимо:
  1. Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета.
  2. Предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право.
  3. По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет.
  4. Предоставить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для того, чтобы работодатель до конца года не удерживал НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА

ОБЯЗАННОСТЬ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА

    Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2017 года:
  1. Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения (и декларирования) при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
      Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
    • право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
    • право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате приватизации;
    • право собственности на объект получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

    В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

  2. В случае, если доход от продажи объекта недвижимого имущества существенно ниже его реальной стоимости (ниже чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи), то в целях налогообложения такие доходы налогоплательщика принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0,7.

    Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2017 г., а также для иного имущества (гараж, автомобиль и тд.) – минимальный срок владения остается прежним – 3 года.

Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

РАСЧЕТ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА

Максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе составляет 1 000 000 рублей;

Максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества, в перечень которого входят автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы составляет 250 000 рублей.

В случае если имущество, находившееся в долевой или совместной собственности менее минимального предельного срока владения, было продано как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находившегося в общей совместной собственности).

Если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в размере 1 000 000 рублей.

Если налогоплательщиком за один год было продано несколько объектов имущества, указанные пределы применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

В случае если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные пределы, то обязанность по представлению декларации сохраняется, а обязанность по уплате налога не возникает.

ПРИМЕР РАСЧЕТА

В 2018 году Иванов продал квартиру за 3 000 000 рублей, купленную им в 2016 г. за 2 500 000 рублей.

Поскольку квартира находилась в собственности Иванова менее минимального предельного срока владения, в отношении дохода, полученного от ее продажи, за 2018 год Иванов обязан предоставить налоговую декларацию по НДФЛ.

При заявлении в такой декларации имущественного налогового вычета облагаемый доход Котова С.А. составит 2 млн. рублей, а НДФЛ подлежит оплате в размере 260 000 рублей.

(3 000 000 руб. - 1 000 000 руб.) x 13% = 260 000 руб.

Если же Иванов заявит в декларации не имущественный вычет, а вычет в сумме документально подтвержденных расходов, его облагаемый доход составит 500 000 рублей, а НДФЛ 65 000 рублей.

(3 000 000 руб. – 2 500 000 руб.) х 13% = 65 000 руб.

В случае если имущество, находившееся в долевой собственности менее минимального предельного срока владения, было продано как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в размере 1 000 000 рублей.

ПРИМЕР РАСЧЕТА

Доход Иванова от продажи в 2018 году приобретенной в 2017 году квартиры составил 2 100 000 руб.

Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января текущего года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на эту квартиру, составила 3 300 000 руб. Документально подтвержденные расходы на приобретение квартиры отсутствуют.

Налоговая база по НДФЛ в таком случае определяется с понижающим коэффициентом, применяемый к кадастровой стоимости квартиры, равный 0,7. Кадастровая стоимость квартиры с учетом понижающего коэффициента:

3 000 000 руб. x 0,7 = 2 310 000 руб.

Поскольку доходы Иванова от продажи квартиры меньше кадастровой стоимости квартиры с учетом понижающего коэффициента 0,7, для целей налогообложения налоговая база составит: 2 310 000 руб.

НДФЛ будет рассчитываться налогоплательщиком следующим образом:

2 310 000 руб. x 13 % = 300 300 руб.

В случае если имущество, находившееся в долевой собственности менее минимального предельного срока владения, было продано как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ

Имущественный вычет, связанный с продажей имущества, в отличие от вычета, связанного с приобретением жилья, можно применять неограниченное число раз.

    Для того чтобы воспользоваться правом на вычет, налогоплательщику требуется:
  1. Подготовить копии документов, подтверждающих факт продажи имущества - договоров купли-продажи имущества, договоров мены и т.д., а в случае применения вычета в сумме расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, также подготавливаем и копии документов, подтверждающих такие расходы.
  2. По окончании года, в котором был получен доход от продажи, подготовить и представить в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ), а также копии перечисленных выше документов.

Источником представленной информации является официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Статья содержит в себе общие разъяснения об основаниях и процедуре предоставления налоговых вычетов, основанные на действующем налоговом законодательстве. Конкретная жизненная ситуация, при которой возникает право на получение налогового вычета может иметь свои особенности и требовать получения дополнительной информации и (или) разъяснения специалиста.

На нашем сайте ВЫЧЕТЫ.РУС и по телефону 8-800-551-0060 Вы сможете получить консультацию о возможности получения налогового вычета именно в Вашей жизненной ситуации и сформировать полный комплект документов для возврата или зачета налога.